Податок на дарування нерухомості

Пряма відповідь: податок на дарування нерухомості за ст. 174 ПКУ платить той, хто отримує дар. Для родичів 1-го ступеня споріднення ставка 0%, для інших фізосіб-резидентів 5%, для нерезидентів 18% від оціночної вартості об’єкта; плюс держмито 1% за посвідчення договору. Нотаріус, який здійснює нотаріальне посвідчення договору дарування (форма за ст. 719 ЦКУ), водночас є податковим агентом: він нараховує податок і передає відомості до ДПС, тож приховати суму не вдасться. Хто саме вважається родичем 1-го ступеня і звідки береться база оподаткування, розглянуто нижче; повна процедура підготовки та посвідчення угоди описана у гайді Договір дарування нерухомості у нотаріуса.

Таблиця: ставка податку за ст. 174 ПКУ

Редакція норм: чинна редакція ПКУ на дату публікації (Податковий кодекс України, ст. 174).

Отримувач дару	Ставка	База оподаткування
Родич 1-го ступеня споріднення (батьки, діти, подружжя)	0%	немає
Родич 2-го ступеня та інші фізособи-резиденти	5%	Оціночна вартість об’єкта
Фізособа-нерезидент	18%	Оціночна вартість об’єкта
Отримувач, непідприємець, дар у межах одного ступеня за рік	0% для 1-го ступеня	за таблицею вище

Податок нараховується на оціночну вартість: звіт про експертну грошову оцінку нерухомості робить суб’єкт оціночної діяльності, регульований ФДМУ. Договірна ціна в даруванні не фігурує, тож занижувати нічого: базою завжди буде оцінка.

Хто і що платить повною мірою

Платіж	Хто платить	Ставка	Правова основа
ПДФО за дар	Отримувач	0% / 5% / 18% за таблицею	ПКУ ст. 174
Держмито	За домовленістю сторін (стандарт: одарюваний або дарувальник за домовленістю)	1% (не менше 1 нмдг = 17 грн)	Декрет КМУ «Про державне мито», ст. 3; п. 5 підр. 1 р. XX ПКУ (для посилань на нмдг поза адмін-/кримінальною кваліфікацією фіксовано 17 грн)
Збір до Пенсійного фонду	Отримувач дару	1% від оціночної вартості	ПКУ пп. 14.1.179
Послуги нотаріуса	За домовленістю	Індивідуально	Тариф контори

ПДФО за пільговою ставкою 0% для 1-го ступеня діє за умови, що отримувач дару є резидентом і дар отримано в межах одного ступеня споріднення за рік. Якщо протягом року людина отримує другий дар від родича того самого 1-го ступеня, ставка стає 5% з вартості другого дару.

Приклад розрахунку: квартира, подарована доньці

Оціночна вартість квартири: 1 500 000 грн. Дарувальник: мати, отримувач: донька (родич 1-го ступеня).

Сторона	Платіж	Розрахунок	Сума
Донька	ПДФО	пільга 0% для 1-го ступеня	0 грн
Донька	Збір ПФУ 1%	1 500 000 × 1%	15 000 грн
Держмито	1%	1 500 000 × 1%	15 000 грн
Обидві	Послуги нотаріуса	за тарифом контори	індивідуально

Якби донька мешкала за кордоном і була нерезиденткою, ПДФО становив би 18%, тобто 270 000 грн з тієї ж оціночної вартості. Щодо держмита: мінімум держмита = 1 нмдг = 17 грн, тож для угоди на 1,5 млн грн застосовується саме 1%, не мінімум. Порівняння податків при даруванні та купівлі-продажу з реальними сумами є в матеріалі Дарування чи купівля-продаж.

Декларування і роль нотаріуса

За Законом «Про нотаріат» нотаріус є державним реєстратором: він реєструє перехід права у Державному реєстрі речових прав і водночас нараховує податок як податковий агент за п. 174.3 ПКУ. При ставці 0% декларація отримувачу дару не потрібна; при 5% або 18% дохід відображається у річній декларації. Перед посвідченням нотаріус перевіряє об’єкт у Державному реєстрі речових прав, Єдиному реєстрі заборон і Спадковому реєстрі: це захищає дарувальника від скасування дару через приховані обтяження. Перелік документів для угоди є на сторінці Договір дарування нерухомості у нотаріуса; особливості дарування частки описані в матеріалі Дарування частки квартири, цілої квартири, у гайді Дарування квартири.

FAQ

Який податок на дарування квартири між близькими родичами?

Для родичів 1-го ступеня споріднення (батьків, дітей, подружжя) діє ставка 0% за п. 174.2 ст. 174 ПКУ. Отримувач дару звільнений від ПДФО, але сплачує збір до Пенсійного фонду 1% від оціночної вартості об’єкта. Держмито 1% сплачується за посвідчення договору. Умова пільги: отримувач є податковим резидентом і дар отримано в межах одного ступеня споріднення за рік.

Хто платить податок при даруванні нерухомості: дарувальник чи отримувач?

Платить отримувач дару, тобто особа, яка приймає нерухомість у власність. Дарувальник податку не сплачує: у нього не виникає доходу. Ставка залежить від ступеня споріднення: 0% для 1-го ступеня, 5% для інших резидентів, 18% для нерезидентів. Нотаріус під час посвідчення договору нараховує податок як податковий агент і передає відомості до ДПС, тож сплата відбувається під контролем, а не «на честному слові» сторін.

Який податок, якщо квартира подарована не родичу?

Якщо отримувач дару, фізособа-резидент, що не належить до 1-го ступеня споріднення (родич 2-го ступеня, друг, сусід), застосовується ставка 5% від оціночної вартості об’єкта за ст. 174 ПКУ. Плюс збір до ПФУ 1%. Якби дарувався не об’єкт нерухомості, а інший актив, ставка визначалась би за іншими нормами ПКУ; за об’єкт нерухомості завжди діє ст. 174.

Чи треба декларувати подаровану квартиру?

При ставці 0% для 1-го ступеня споріднення податкове зобов’язання не виникає, і окрема декларація не потрібна: нотаріус сам передає відомості про угоду до ДПС. При ставці 5% або 18% отримувач дару відображає дохід у річній декларації: вона подається до 1 травня року, наступного за роком отримання дару, а податок сплачується до 1 серпня.

Що дешевше: дарування чи купівля-продаж між родичами?

Для 1-го ступеня споріднення дарування зазвичай вигідніше: ПДФО 0%, тоді як при купівлі-продажу продавець сплачує збір ПФУ 1%, а за другим об’єктом за рік — ПДФО за чинною ставкою. Зате при подальшому продажу подарованої квартири діють правила ст. 172 ПКУ: якщо володіння менше 3 років або це другий об’єкт за рік, ПДФО не 0%. Повний розрахунок обох варіантів на реальній сумі є в блозі Дарування чи купівля-продаж.

Зв’язок з нами

Плануєте дарування нерухомості і хочете точно знати всі платежі до підписання? Запишіться на консультацію: розрахуємо ПДФО за ст. 174 ПКУ, збір ПФУ та держмито на вашу оціночну вартість, підготуємо договір і перевіримо об’єкт у реєстрах. Податки при купівлі-продажу нерухомості описані в гайді Податки при продажу квартири.

---

Джерела:

1. Податковий кодекс України, стаття 174, zakon.rada.gov.ua (чинна редакція ПКУ на дату публікації)
2. Цивільний кодекс України, стаття 719, zakon.rada.gov.ua
3. Декрет Кабінету Міністрів України «Про державне мито», zakon.rada.gov.ua
4. Роз’яснення ДПС щодо оподаткування дарунків, tax.gov.ua (чинна редакція ПКУ)